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算算你的年终奖要扣多少个人所得税(年终奖扣税)

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  • TA的每日心情
    慵懒
    2017-5-26 15:11
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    [LV.7]常住居民III

    发表于 2015-2-15 10:14:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
    本帖最后由 下沙大学生网 于 2015-2-15 10:17 编辑
    ! _% o# {" ?7 j- B- k) g# ?$ P( L% G
    根据税务部门相关规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。而且每个纳税人在一个纳税年度内,全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。其他的如半年奖、季度奖,先进奖等,都要与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

    . E: E8 [$ l/ m3 y
    记者查阅了税务部门的年终奖的计税办法,结合相关案例,计算了不同情况下的扣税金额,供读者参考。

    % t: t/ c, d% q1 L; k. Y+ p
    以多少金额来计算年终奖应纳税
    1 E0 a( t, k* C; f
    要看当月工资和薪金有没有到3500元

    1 p% n+ V+ n- h8 }
    根据计税规则,年终奖发放的当月,工资薪金所得低于3500元个税起征点,应纳税的部分=年终奖-(3500-当月工资),若高于3500元,应纳税的部分=年终奖。

      l) w, K/ n, |- }) S7 c
    计算方法为:将应纳税部分除以12(个月),得出的数额,从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。最后,用公式计算,即:缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。
    1.jpg
    $ U5 ~+ e  Q: e) E: P- J* d/ S

    / y' q* \! J, Z  a3 Q
    , L2 ]# S  t/ _; z8 g
    假设员工甲应发年终奖为13813元,他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为:
    $ {# N! c0 u* V
    应纳税部分=13813元

    0 O" @* I' S5 B
    应纳税部分÷12=13813÷12=1151,适用税率3%,速算扣除数为0

    : L2 D( L- v' D0 b8 z
    缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元

    & b" W/ |' Q. c2 o- ?5 P7 H/ y  o
    甲年终奖税后实际所得=13813-414.39=13398.61元

    9 Z& J( u$ G$ o' \; N/ ?/ t
    再假设员工乙应发年终奖也为13813元,他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为:

    5 e) m  ^8 F# B8 [" q4 ]
    应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元

    % g- J5 q. M- O9 t% Z
    应纳税部分÷12=13213÷12=1101,适用税率3%,速算扣除数为0
    3 t7 T- J; s7 F4 |# i
    缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元
    * d6 v' R8 I' s$ c! B$ H% B, K% k
    乙年终奖税后实际所得=13813-396.39=13416.61元

    ' }+ |/ p0 G# k) T  F
    出现“应发多,实到手却比别人少”情形

    2 k: m+ a2 l, I! r2 C
    是因为没有避开几个税率“零界点”

    * L5 w3 Z9 B& Y  j
    因为个人所得税速算表中,每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大,因此两档之前被征税的金额差异也很大。有时候,可能出现比别人多发了1块钱,却进了高一档的税率区间,扣税之后,实际拿到手的钱反而比别人少的情况。
    + ]& w. ]* H: |2 ?6 m* n+ u( i
    比如丙、丁两名职工,2月份的工资、薪金收入都是3500元,丙应发年终奖为18000元,丁所发年终奖为18001元。
    # F7 P' @8 |, h/ v2 A, P
    丙应纳税所得额为18000元,18000÷12=1500元,对照速算表,丙适用税率3%,速算扣除数为0,因此,丙应缴纳税款为18000×0.03-0=540元,丙税后实到手的年终奖为18000-540=17460元。
    5 j. A+ i& V) ?* g+ f* P3 |" Y
    丁应纳税所得额为18001元,18001÷12=1500.083元,对照速算表,丙适用税率10%,速算扣除数为105元,丁应缴纳税款为18001×0.1-105=1695.1元,丁税后实际到手的年终奖为18000-1695.1=16304.9元。

    % ~% r7 {" _: e' \  }3 T
    丁税前的年终奖比丙多了1元,而税后实到手的钱反而比丙少了1154.1元。正是因为这多出的1元,让丁的年终奖应纳税所得额上升了一个税率区间,税率从3%变为了10%。

    ' _0 X6 m9 B7 ~: d" r
    经计算,从18001元到19283.33元,都是年终奖“缩水区”,因为多发的奖金小于或等于增加的税额。这样的“缩水区”一共有6个(见附表2)。

    3 T, U$ t5 d. h8 e+ r7 I8 t
    其中进入最极端的960001-1120000元区间,960000元对应税率则是35%,960001元对应的税率是45%,1元之差,税后实到手反而减少87999.45元。
    & |( C2 I, O) [( _
    表二:年终奖“缩水”区间
      `9 c" y3 X1 G3 O) f
    18001-19283.33元
    / N) `8 z$ V. v" u; Y' D
    54001-60187.50元
    ; E& ]; y( a2 R
    108001-114600元

    ; j( b4 w1 v% _% o" h
    420001-447500元
      D- t& o2 @, D& \( g
    660001-706538.46元
    # v: u& w- ]/ k8 Y5 h$ G6 v$ K
    960001-1120000元
    + [3 G7 N- Z/ E8 m) T

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