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算算你的年终奖要扣多少个人所得税(年终奖扣税)

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  • TA的每日心情
    慵懒
    2017-5-26 15:11
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    [LV.7]常住居民III

    发表于 2015-2-15 10:14:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
    本帖最后由 下沙大学生网 于 2015-2-15 10:17 编辑
    - o# a) j& k& v9 Y4 b) I) p- {$ R& C) C7 ^5 v! @6 U) |
    根据税务部门相关规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。而且每个纳税人在一个纳税年度内,全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。其他的如半年奖、季度奖,先进奖等,都要与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
    4 s5 D0 T* j7 |6 L0 m  T
    记者查阅了税务部门的年终奖的计税办法,结合相关案例,计算了不同情况下的扣税金额,供读者参考。

    5 R# I0 J9 k: u1 f( p, |& Z  H
    以多少金额来计算年终奖应纳税
    " j7 H8 S; K. X1 |
    要看当月工资和薪金有没有到3500元
    5 ~6 a* a! F( T* m/ S  n6 F! ]' O
    根据计税规则,年终奖发放的当月,工资薪金所得低于3500元个税起征点,应纳税的部分=年终奖-(3500-当月工资),若高于3500元,应纳税的部分=年终奖。

    # e  M+ N) ]9 F4 F% s! \% t
    计算方法为:将应纳税部分除以12(个月),得出的数额,从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。最后,用公式计算,即:缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。
    1.jpg

    9 i. L% I+ B) _) O8 j) C( n" X
    : R# E, f: c3 K, x6 o0 v( U5 K5 R6 D2 W( Z7 Y" a( P
    假设员工甲应发年终奖为13813元,他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为:
    ) S( w6 l' r1 R& L+ {0 u1 j
    应纳税部分=13813元

    1 d! z1 |1 b0 W0 j3 W
    应纳税部分÷12=13813÷12=1151,适用税率3%,速算扣除数为0

    6 _% a% q* J) Q- O/ Q8 d
    缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元
    ) g: f7 K5 i% `8 N4 v/ p
    甲年终奖税后实际所得=13813-414.39=13398.61元

    ; g/ I; G; d# I6 {
    再假设员工乙应发年终奖也为13813元,他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为:
    * v6 E* p0 ?2 \
    应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元

    & C, m: j! S* ?! N! B
    应纳税部分÷12=13213÷12=1101,适用税率3%,速算扣除数为0

    ! C/ u9 t. {  r' z0 v0 E
    缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元

    0 d6 A# ]) }/ I( S  D
    乙年终奖税后实际所得=13813-396.39=13416.61元
    + f' @$ M) B' m; G
    出现“应发多,实到手却比别人少”情形

    ; ?& Q! Y, r1 v: s( h; h% k
    是因为没有避开几个税率“零界点”

    7 K" \! x& S$ E4 ]* r& l  ?
    因为个人所得税速算表中,每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大,因此两档之前被征税的金额差异也很大。有时候,可能出现比别人多发了1块钱,却进了高一档的税率区间,扣税之后,实际拿到手的钱反而比别人少的情况。
    + I/ W! c8 G5 l4 i
    比如丙、丁两名职工,2月份的工资、薪金收入都是3500元,丙应发年终奖为18000元,丁所发年终奖为18001元。

    . ^+ T* F- X3 C; K. y
    丙应纳税所得额为18000元,18000÷12=1500元,对照速算表,丙适用税率3%,速算扣除数为0,因此,丙应缴纳税款为18000×0.03-0=540元,丙税后实到手的年终奖为18000-540=17460元。

    9 e5 O2 ^9 m* ~3 C- t3 |! ~" S
    丁应纳税所得额为18001元,18001÷12=1500.083元,对照速算表,丙适用税率10%,速算扣除数为105元,丁应缴纳税款为18001×0.1-105=1695.1元,丁税后实际到手的年终奖为18000-1695.1=16304.9元。

    $ o+ h2 r2 |( n
    丁税前的年终奖比丙多了1元,而税后实到手的钱反而比丙少了1154.1元。正是因为这多出的1元,让丁的年终奖应纳税所得额上升了一个税率区间,税率从3%变为了10%。

    ( H& G$ }2 x$ {% l9 ?' a9 x! o
    经计算,从18001元到19283.33元,都是年终奖“缩水区”,因为多发的奖金小于或等于增加的税额。这样的“缩水区”一共有6个(见附表2)。
      B! G: A6 n7 a8 N) W
    其中进入最极端的960001-1120000元区间,960000元对应税率则是35%,960001元对应的税率是45%,1元之差,税后实到手反而减少87999.45元。
    * c5 a- `4 B; f/ d( o
    表二:年终奖“缩水”区间
    / I4 K) H" ~+ B3 l" Y
    18001-19283.33元

    2 b. z3 ~. n) c+ D% p  x+ S5 G% F
    54001-60187.50元

    ( @& `, c/ |! M& X0 Z- t' x
    108001-114600元

    . F8 f6 D- D# C% w, G, d* _+ t) D
    420001-447500元

    + X6 d: \# F9 B2 K
    660001-706538.46元

    ) g0 A; S1 r: A2 i9 F4 {
    960001-1120000元

    2 k; _% R. f2 p) m! \1 J

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