本帖最后由 下沙大学生网 于 2015-2-15 10:17 编辑
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M& O2 c q7 ]7 k根据税务部门相关规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。而且每个纳税人在一个纳税年度内,全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。其他的如半年奖、季度奖,先进奖等,都要与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
5 m9 c- M/ N' }- w+ ]% Q记者查阅了税务部门的年终奖的计税办法,结合相关案例,计算了不同情况下的扣税金额,供读者参考。 " g4 |! c6 \' k8 ~" O! p( |
以多少金额来计算年终奖应纳税 0 c2 H$ V$ b+ ^- R% J
要看当月工资和薪金有没有到3500元
1 |- s. A& p ]& D( i根据计税规则,年终奖发放的当月,工资薪金所得低于3500元个税起征点,应纳税的部分=年终奖-(3500-当月工资),若高于3500元,应纳税的部分=年终奖。 9 ?# V3 Y" A9 T& _$ C5 A! V
计算方法为:将应纳税部分除以12(个月),得出的数额,从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。最后,用公式计算,即:缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。 4 O+ r# Z& ~/ L
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假设员工甲应发年终奖为13813元,他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为: ) p4 U0 R8 |1 y4 R' u2 u5 D
应纳税部分=13813元 / T9 ?$ G3 {" B4 J1 ^0 O
应纳税部分÷12=13813÷12=1151,适用税率3%,速算扣除数为0 % v3 c2 P' w" g; {8 H
缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元 ; k8 y% g K7 {5 b7 O
甲年终奖税后实际所得=13813-414.39=13398.61元 # g8 l; @/ t: @2 {- o% f
再假设员工乙应发年终奖也为13813元,他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为: ) ~6 e; i# I, C- S6 E; @
应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元
8 i. ~0 P0 P; G5 |应纳税部分÷12=13213÷12=1101,适用税率3%,速算扣除数为0 & [6 r5 R9 J; l9 ]$ f
缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元 . b4 a1 P. I4 ~5 E- ~
乙年终奖税后实际所得=13813-396.39=13416.61元 5 I: j, L) r! f5 I! J b' \
出现“应发多,实到手却比别人少”情形 # U3 s$ z; J5 `8 o7 x! a
是因为没有避开几个税率“零界点”
: [" Y2 S; C4 l6 o8 C6 A8 C4 T因为个人所得税速算表中,每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大,因此两档之前被征税的金额差异也很大。有时候,可能出现比别人多发了1块钱,却进了高一档的税率区间,扣税之后,实际拿到手的钱反而比别人少的情况。 ) _% C6 Q5 T" b) c2 V1 X
比如丙、丁两名职工,2月份的工资、薪金收入都是3500元,丙应发年终奖为18000元,丁所发年终奖为18001元。
2 g; {; v7 Y1 A) Z8 K丙应纳税所得额为18000元,18000÷12=1500元,对照速算表,丙适用税率3%,速算扣除数为0,因此,丙应缴纳税款为18000×0.03-0=540元,丙税后实到手的年终奖为18000-540=17460元。 6 q1 P7 d5 A. d+ d7 |7 F8 y/ d
丁应纳税所得额为18001元,18001÷12=1500.083元,对照速算表,丙适用税率10%,速算扣除数为105元,丁应缴纳税款为18001×0.1-105=1695.1元,丁税后实际到手的年终奖为18000-1695.1=16304.9元。 ) W+ k8 U; B$ h% z6 {' s: w
丁税前的年终奖比丙多了1元,而税后实到手的钱反而比丙少了1154.1元。正是因为这多出的1元,让丁的年终奖应纳税所得额上升了一个税率区间,税率从3%变为了10%。 6 D" p$ {' P! T8 _, D6 E
经计算,从18001元到19283.33元,都是年终奖“缩水区”,因为多发的奖金小于或等于增加的税额。这样的“缩水区”一共有6个(见附表2)。 . |$ n7 H/ \/ I, ?; Y0 U L, w5 N( X
其中进入最极端的960001-1120000元区间,960000元对应税率则是35%,960001元对应的税率是45%,1元之差,税后实到手反而减少87999.45元。
2 W+ J" x$ u, c! l0 W3 n2 y表二:年终奖“缩水”区间 / V |* v, K6 d( ?
18001-19283.33元
! h+ G8 c" N& P( z; d! p54001-60187.50元
, r2 S5 W7 U2 x4 ]8 X3 e108001-114600元
! }) j* s; j% M* \, s$ Q420001-447500元
0 F5 ]+ S% D7 O9 o4 \$ ?- D660001-706538.46元
( ^9 `2 h6 t K2 g* b960001-1120000元 ) P. {8 i3 D: q" \1 J. L# ?5 H
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