本帖最后由 下沙大学生网 于 2015-2-15 10:17 编辑 ( k+ r7 M: X) g# X' _. E
R2 T* U9 H( m. k: x9 ~根据税务部门相关规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。而且每个纳税人在一个纳税年度内,全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。其他的如半年奖、季度奖,先进奖等,都要与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
) T6 s9 n5 K/ p# g4 ]记者查阅了税务部门的年终奖的计税办法,结合相关案例,计算了不同情况下的扣税金额,供读者参考。 , q4 n9 b% `8 e+ [
以多少金额来计算年终奖应纳税 $ R* T, v4 C8 G
要看当月工资和薪金有没有到3500元 & T0 L; t$ w+ T! D, [
根据计税规则,年终奖发放的当月,工资薪金所得低于3500元个税起征点,应纳税的部分=年终奖-(3500-当月工资),若高于3500元,应纳税的部分=年终奖。
3 S& Y) k& S; x+ A3 M' n, }* e0 _计算方法为:将应纳税部分除以12(个月),得出的数额,从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。最后,用公式计算,即:缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。
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* A$ E3 O- p7 T% r& w0 F3 x9 w0 ?假设员工甲应发年终奖为13813元,他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为: 5 n6 H4 V5 s$ x7 q
应纳税部分=13813元
- j* H" f9 g4 U应纳税部分÷12=13813÷12=1151,适用税率3%,速算扣除数为0
$ G" V W8 j( R: V缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元 - z7 q' |# s( W. @9 p8 a0 E
甲年终奖税后实际所得=13813-414.39=13398.61元
2 k, b6 f9 _2 I, H" |4 Q再假设员工乙应发年终奖也为13813元,他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为:
* _ K i5 r3 T& G8 r应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元 7 l" v5 {+ P$ A0 L# o7 [. C
应纳税部分÷12=13213÷12=1101,适用税率3%,速算扣除数为0 7 Q5 F8 n y3 \/ H {, Z) ]0 L. s" u
缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元 ! K3 ?6 h) J8 o9 _0 g, h! r* [
乙年终奖税后实际所得=13813-396.39=13416.61元 ' C k$ W& ~; V; t8 p0 g( _. R
出现“应发多,实到手却比别人少”情形
0 G9 Y6 _, r: l! B是因为没有避开几个税率“零界点”
! v4 n; s" c* _: Z/ `因为个人所得税速算表中,每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大,因此两档之前被征税的金额差异也很大。有时候,可能出现比别人多发了1块钱,却进了高一档的税率区间,扣税之后,实际拿到手的钱反而比别人少的情况。 Q g) ?5 S5 g9 v3 a
比如丙、丁两名职工,2月份的工资、薪金收入都是3500元,丙应发年终奖为18000元,丁所发年终奖为18001元。 6 d3 [$ V* e5 C# u* u7 r
丙应纳税所得额为18000元,18000÷12=1500元,对照速算表,丙适用税率3%,速算扣除数为0,因此,丙应缴纳税款为18000×0.03-0=540元,丙税后实到手的年终奖为18000-540=17460元。 + {$ }6 \* [: B& B8 M0 Y
丁应纳税所得额为18001元,18001÷12=1500.083元,对照速算表,丙适用税率10%,速算扣除数为105元,丁应缴纳税款为18001×0.1-105=1695.1元,丁税后实际到手的年终奖为18000-1695.1=16304.9元。
9 y% R( [5 O5 {' E& j2 D- Y. d; j丁税前的年终奖比丙多了1元,而税后实到手的钱反而比丙少了1154.1元。正是因为这多出的1元,让丁的年终奖应纳税所得额上升了一个税率区间,税率从3%变为了10%。 2 F; p+ z, k: V$ A1 U
经计算,从18001元到19283.33元,都是年终奖“缩水区”,因为多发的奖金小于或等于增加的税额。这样的“缩水区”一共有6个(见附表2)。 + C$ |% b2 ]# O1 Z( z8 p9 r
其中进入最极端的960001-1120000元区间,960000元对应税率则是35%,960001元对应的税率是45%,1元之差,税后实到手反而减少87999.45元。 . s" s# t7 k* R5 ~( ^( q( W
表二:年终奖“缩水”区间
( A2 I) C0 t' T9 W8 ]6 z18001-19283.33元 ) P( i }1 z" a+ X( m! \
54001-60187.50元
. R7 `( n8 @; x5 Q5 N- m- A! N108001-114600元
! _. y! l) x3 t; k1 r9 k) ~420001-447500元 ' ~; P7 z* ^4 [" F4 b0 j5 s. y9 E( z) e
660001-706538.46元
" ~6 w3 }1 H Z- ~960001-1120000元
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