本帖最后由 下沙大学生网 于 2015-2-15 10:17 编辑 ' `1 i1 S. x3 x. Z V# U
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根据税务部门相关规定:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。而且每个纳税人在一个纳税年度内,全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。其他的如半年奖、季度奖,先进奖等,都要与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
( J* o: Z/ ]: d, j6 U6 C3 [记者查阅了税务部门的年终奖的计税办法,结合相关案例,计算了不同情况下的扣税金额,供读者参考。
[; S, w. u# t7 N } K以多少金额来计算年终奖应纳税 * {% `0 o. F z: a" M
要看当月工资和薪金有没有到3500元
" K% j- X* c) p7 u根据计税规则,年终奖发放的当月,工资薪金所得低于3500元个税起征点,应纳税的部分=年终奖-(3500-当月工资),若高于3500元,应纳税的部分=年终奖。
( x4 @: }* }* t/ _- Z' u6 U计算方法为:将应纳税部分除以12(个月),得出的数额,从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。最后,用公式计算,即:缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。 2 P% e' a. I9 T9 _* C
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/ r/ ~( j9 u! z+ ^% S8 A假设员工甲应发年终奖为13813元,他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为:
6 x0 \$ ~6 L5 u, p8 ]应纳税部分=13813元 & h% \, r6 f* b( D7 @% S
应纳税部分÷12=13813÷12=1151,适用税率3%,速算扣除数为0 2 \3 Y5 E+ Y# h, m2 @4 l2 N
缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元
' G6 q- G/ D0 u6 `7 l0 H甲年终奖税后实际所得=13813-414.39=13398.61元
% Q3 f1 |9 K; S* G7 ^再假设员工乙应发年终奖也为13813元,他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元,那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为: % i' v) k0 i6 F# j6 g! e
应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元
4 ]2 z& Z, P8 s# ^/ p9 _6 {5 T8 _应纳税部分÷12=13213÷12=1101,适用税率3%,速算扣除数为0 ! |# I: E4 f/ \; g! E
缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元
! _# i- B8 ]8 ^9 ?4 F1 {乙年终奖税后实际所得=13813-396.39=13416.61元 ) U7 j0 }7 K$ ? k9 H& n2 H" {. l. W
出现“应发多,实到手却比别人少”情形
' U3 P8 K& l; L9 ?1 \3 E+ k$ ^: y是因为没有避开几个税率“零界点” 5 p' o3 c3 R8 Q. X6 @
因为个人所得税速算表中,每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大,因此两档之前被征税的金额差异也很大。有时候,可能出现比别人多发了1块钱,却进了高一档的税率区间,扣税之后,实际拿到手的钱反而比别人少的情况。
& u7 C1 O: b& {5 w2 i3 }比如丙、丁两名职工,2月份的工资、薪金收入都是3500元,丙应发年终奖为18000元,丁所发年终奖为18001元。 9 e6 K$ f/ w9 M0 s
丙应纳税所得额为18000元,18000÷12=1500元,对照速算表,丙适用税率3%,速算扣除数为0,因此,丙应缴纳税款为18000×0.03-0=540元,丙税后实到手的年终奖为18000-540=17460元。 8 B. o/ ~+ s4 H7 X1 c- M
丁应纳税所得额为18001元,18001÷12=1500.083元,对照速算表,丙适用税率10%,速算扣除数为105元,丁应缴纳税款为18001×0.1-105=1695.1元,丁税后实际到手的年终奖为18000-1695.1=16304.9元。 6 k7 r$ [/ o8 U( `, l
丁税前的年终奖比丙多了1元,而税后实到手的钱反而比丙少了1154.1元。正是因为这多出的1元,让丁的年终奖应纳税所得额上升了一个税率区间,税率从3%变为了10%。 " q9 ^5 R$ i& z2 d$ c
经计算,从18001元到19283.33元,都是年终奖“缩水区”,因为多发的奖金小于或等于增加的税额。这样的“缩水区”一共有6个(见附表2)。 4 b; l: j: e% ?" P4 v1 J
其中进入最极端的960001-1120000元区间,960000元对应税率则是35%,960001元对应的税率是45%,1元之差,税后实到手反而减少87999.45元。 9 [7 u T& @& M+ R% [
表二:年终奖“缩水”区间
- T, l6 @9 N5 j7 t5 ]18001-19283.33元
/ S+ e# _3 v( U1 ^: E6 Q$ P5 v; l54001-60187.50元
8 @ b9 r0 ~; {108001-114600元
( I- f8 q" {& v420001-447500元
% j& x9 a; \* ]8 f' u660001-706538.46元 , U# A* |4 }, C
960001-1120000元
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